Nachteile der Grenzgänger Direkt­versicherung im Überblick

Das Wichtigste in Kürze

• Steuerliche Förderung bedeutet nicht steuerfreie Auszahlung: Beiträge können nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei eingezahlt werden. Die darauf beruhende Auszahlung wird im Rentenalter jedoch grundsätzlich vollständig als sonstige Einkunft besteuert.

• Kein automatischer Arbeitgeberzuschuss: Der gesetzliche Zuschuss von 15 % setzt voraus, dass der Arbeitgeber durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart. Bei Schweizer Arbeitgebern ist das meist nicht der Fall.

• Die Schweizer Säule 3a ist meist keine Alternative: Für Grenzgänger mit Wohnsitz in Deutschland bringt die steuerbegünstigte freiwillige dritte Säule der Schweiz in der Regel keinen Steuervorteil.

• Wenig Flexibilität während der Ansparphase: Das eingezahlte Kapital ist langfristig gebunden. Eine vorzeitige Kündigung oder Auszahlung ist nicht frei möglich. Auch die Beitragshöhe ist durch die Zweckbindungserklärung festgelegt: Eine spätere Erhöhung erkennt das Finanzamt nur an, wenn die Erklärung angepasst und neu vorgelegt wird.

• Was nach der Auszahlung übrig bleibt, hängt von vielen Faktoren ab: Der tatsächliche Nettobetrag ergibt sich erst aus der Auszahlungsform, dem steuerlich geförderten Anteil, dem persönlichen Steuersatz, möglichen Beiträgen zur Kranken- und Pflegeversicherung und den geltenden DBA-Regeln.

• Keine pauschale Empfehlung möglich: Ob sich die Direktversicherung lohnt, ist immer eine individuelle Entscheidung, die von Vertrag, Arbeitgeber, Förderhistorie und persönlicher Steuersituation abhängt.

Was ist eine Grenzgänger Direktversicherung überhaupt?

Der Begriff „Grenzgänger Direktversicherung“ klingt nach einem eigenen Produkt, ist es aber gesetzlich nicht. Gemeint ist eine klassische deutsche Direktversicherung, die für Grenzgänger nutzbar gemacht wird: also für Menschen, die in Deutschland wohnen und in der Schweiz arbeiten.

Eine Direktversicherung ist eine Lebensversicherung, die der Arbeitgeber auf das Leben des Arbeitnehmers abschließt. Der Arbeitnehmer oder seine Hinterbliebenen sind bezugsberechtigt. Damit zählt sie zu den Durchführungswegen der betrieblichen Altersversorgung in Deutschland, neben Direktzusage, Unterstützungskasse, Pensionskasse und Pensionsfonds. (Quelle: gesetze-im-internet.de)

Betriebliche Altersversorgung liegt immer dann vor, wenn der Arbeitgeber Leistungen oder Beiträge zur Absicherung eines biometrischen Risikos zusagt: Alter, Tod oder Invalidität. Die Leistungen werden erst fällig, wenn das jeweilige Ereignis eingetreten ist.

Ein wichtiger Unterschied zu einer privat abgeschlossenen Rentenversicherung: Bei der Direktversicherung ist der Arbeitgeber der Versicherungsnehmer, nicht du als Arbeitnehmer. Das hat weitreichende Konsequenzen für Flexibilität, Kündigung und die Frage, was bei einem Jobwechsel passiert.

Für Grenzgänger mit Schweizer Arbeitgeber bedeutet das: Der Schweizer Arbeitgeber muss aktiv in die Vertragsgestaltung eingebunden werden, zum Beispiel durch eine Zweckbindungserklärung oder Arbeitgeberbestätigung. Die steuerliche Förderung richtet sich dabei nach § 3 Nr. 63 EStG, der unter bestimmten Voraussetzungen Arbeitgeberbeiträge steuerfrei stellt. Begünstigt sind laut Bundesfinanzministerium grundsätzlich alle Arbeitnehmer mit einem ersten Dienstverhältnis, unabhängig davon, ob sie in der deutschen gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert sind. (Quelle: esth.bundesfinanzministerium.de)

Wichtig zu wissen: Als Grenzgänger zahlst du in der Schweiz nur eine Quellensteuer von höchstens 4,5 % deines Bruttolohns. Das Besteuerungsrecht für deinen Lohn liegt nach Art. 15a des Doppelbesteuerungsabkommens mit der Schweiz bei Deutschland. (Quelle: fedlex.admin.ch) Deshalb kann sich die Steuerfreiheit der Beiträge bei deiner deutschen Einkommensteuer überhaupt auswirken. Weil es bei deinem Schweizer Arbeitgeber keinen deutschen Lohnsteuerabzug gibt, geschieht das über deine Einkommensteuererklärung: Die Beiträge trägst du in der Anlage N-Gre ein. Beim ersten Mal verlangt das Finanzamt den Versicherungsvertrag samt Zusatzvereinbarungen, die Zweckbindungserklärung und die Zahlungsnachweise, in den Folgejahren reichen die Zahlungsnachweise. (Quelle: elster.de)

Welche Nachteile hat die Grenzgänger Direktversicherung steuerlich?

Das Prinzip klingt verlockend: Beiträge steuerfrei einzahlen, im Alter davon leben. Was dabei gerne übersehen wird: Die Steuerfreiheit in der Ansparphase ist kein Geschenk, sondern vor allem eine Verschiebung. Was jetzt nicht versteuert wird, wird später versteuert.

Die steuerliche Behandlung teilt sich in zwei Phasen:

In der Ansparphase können Beiträge nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei gestellt werden, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und der maßgebliche Höchstbetrag nicht überschritten wird.

In der Auszahlungsphase greift § 22 Nr. 5 EStG. Leistungen, die auf steuerlich geförderten Beiträgen beruhen, werden grundsätzlich vollständig als sonstige Einkünfte besteuert. Das gilt unabhängig davon, ob die Auszahlung als monatliche Rente oder als einmalige Kapitalzahlung erfolgt. (Quelle: gesetze-im-internet.de)

Wurden Beiträge teilweise gefördert und teilweise nicht gefördert, muss die Auszahlung in ihre Bestandteile aufgeteilt werden. Nicht geförderte Beiträge werden bei einer lebenslangen Rente nur mit dem sogenannten Ertragsanteil besteuert. Das klingt nach einem Vorteil, macht die Berechnung aber deutlich komplizierter.

Zusätzlich müssen bei Grenzgängern immer die Regeln des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und der Schweiz berücksichtigt werden. Die deutschen Besteuerungsregeln bei der Auszahlung und die DBA-Regeln zu grenzüberschreitenden Alterseinkünften sind getrennt zu betrachten und nicht immer deckungsgleich.

Besteuerung der Auszahlung im Rentenalter

Ein häufiger Denkfehler: „Im Rentenalter zahle ich weniger Steuern, also ist die Direktversicherung auf jeden Fall günstiger.“ Das stimmt so nicht automatisch.

Wer ausschließlich auf geförderten Beiträgen beruhende Leistungen erhält, versteuert diese grundsätzlich vollständig. Wie hoch die tatsächliche Steuerbelastung ist, hängt von deinem persönlichen Steuersatz im Rentenalter ab. Und der wiederum hängt davon ab, welche anderen Einkünfte du zu diesem Zeitpunkt hast: Rente aus der deutschen Rentenversicherung, Mieteinnahmen, weitere Versicherungsleistungen.

Pauschale Aussagen wie „von deiner Auszahlung bleiben 80 % übrig“ oder „du zahlst nur 20 % Steuern“ sind deshalb schlicht nicht seriös. Die tatsächliche Steuerbelastung lässt sich nur individuell berechnen, und zwar unter Berücksichtigung der Auszahlungshöhe, der Auszahlungsform, des geförderten Anteils, weiterer Einkünfte, des Wohnsitzes zum Auszahlungszeitpunkt und der geltenden DBA-Regeln.

Kein Zugang zur Säule 3a in der Schweiz

Wer in der Schweiz arbeitet, kennt das Prinzip der drei Säulen: staatliche Rente, berufliche Vorsorge und private Vorsorge. Die dritte Säule, insbesondere die steuerbegünstigte Säule 3a, gilt als attraktives Instrument zur privaten Altersvorsorge. Über die berufliche Vorsorge (BVG) sorgst du als Grenzgänger bereits betrieblich vor, eine Direktversicherung käme zusätzlich hinzu.

Für Grenzgänger mit Wohnsitz in Deutschland fällt der Steuervorteil der Säule 3a in der Regel weg: Die Schweizer Quellensteuer ist nach dem Doppelbesteuerungsabkommen auf 4,5 % des Bruttobetrags deines Lohns begrenzt, ein 3a-Abzug senkt sie also nicht. In Deutschland sind private Vorsorgebeiträge nur dann als Altersvorsorgeaufwendungen absetzbar, wenn der Vertrag nach deutschem Recht zertifiziert ist. (Quelle: gesetze-im-internet.de) Diese Voraussetzung erfüllt ein Schweizer 3a-Konto in der Regel nicht. Der fehlende Zugang zur steuerbegünstigten Säule 3a ist streng genommen kein Nachteil der Direktversicherung selbst, aber ein zentraler Punkt für Grenzgänger, die in der Schweiz arbeiten. Die Direktversicherung nach deutschem Recht wird von manchen Anbietern als Alternative positioniert, schließt aber strukturell nicht an die Vorteile der Säule 3a an.

Warum erhalten Grenzgänger keinen Arbeitgeberzuschuss zur Direktversicherung?

Bei einer Direktversicherung in Deutschland mit deutschem Arbeitgeber gilt seit 2019 für neue und seit 2022 auch für bestehende Entgeltumwandlungen folgende Regel: Der Arbeitgeber muss 15 % des umgewandelten Entgelts als Zuschuss hinzugeben, soweit er durch die Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge einspart. Das steht in § 1a Abs. 1a des Betriebsrentengesetzes. (Quelle: gesetze-im-internet.de)

Der entscheidende Satz dabei ist: „soweit er Sozialversicherungsbeiträge einspart.“ Genau hier liegt das Problem für Grenzgänger.

Schweizer Arbeitgeber rechnen in der Regel nach Schweizer Sozialversicherungsrecht ab. Wenn der Arbeitgeber durch die Entgeltumwandlung keine deutschen Sozialversicherungsbeiträge einspart, besteht auch kein gesetzlicher Anspruch auf den 15-%-Zuschuss. Der Beitrag wird in dieser Konstellation häufig vollständig vom Arbeitnehmer selbst getragen. Hinzu kommt: Das deutsche Betriebsrentengesetz ist auf ein Arbeitsverhältnis nach Schweizer Recht nicht ohne Weiteres anwendbar. Ob dir die dort geregelten Rechte zustehen, hängt von der konkreten Vertragsgestaltung ab.

Wichtig ist dabei die Unterscheidung zwischen zwei verschiedenen Dingen: Der Schweizer Arbeitgeber kann den Direktversicherungsvertrag organisatorisch unterstützen und als Versicherungsnehmer auftreten. Das ist aber keine finanzielle Beteiligung. Administrative Mitwirkung ist kein Zuschuss.

Das heißt: Die Direktversicherung läuft formal als betriebliche Altersversorgung, die der Arbeitgeber als Versicherungsnehmer abschließt. Den finanziellen Vorteil des 15-%-Zuschusses, den Arbeitnehmer mit deutschem Arbeitgeber in der Regel erhalten, haben Grenzgänger mit Schweizer Arbeitgeber meist nicht.

Wie unflexibel ist die Grenzgänger Direktversicherung im Vergleich zu anderen Vorsorgeformen?

Wer über eine Direktversicherung nachdenkt, sollte verstehen, was er damit eingeht: Das Kapital ist langfristig gebunden. Die betriebliche Altersversorgung ist grundsätzlich darauf ausgelegt, Leistungen erst beim Eintritt eines Versorgungsfalls zu erbringen, also bei Alter, Invalidität oder Tod.

Das unterscheidet die Direktversicherung deutlich von einem Tagesgeldkonto, einem ETF-Sparplan oder einer privat abgeschlossenen Rentenversicherung, die du selbst kündigen kannst. Wer flexiblen Zugriff auf sein Erspartes braucht oder bevorzugt, ist mit einer Direktversicherung schlecht beraten.

Konkret bedeutet das:

• Das angesparte Kapital ist kein frei verfügbares Bankguthaben.

• Der Vertrag läuft auf den Arbeitgeber als Versicherungsnehmer, nicht auf dich.

• Die Verwendung ist auf die vorgesehenen Versorgungszwecke beschränkt.

• Besondere Regeln gelten beim Ende des Arbeitsverhältnisses.

Hinzu kommt eine Besonderheit für Grenzgänger: Steuerlich anerkannt wird nur der Beitrag, der in der Zweckbindungserklärung festgelegt ist. Nachträgliche Erhöhungen akzeptiert das Finanzamt nach der amtlichen Ausfüllanleitung nicht, und bei dynamischen Beitragsklauseln zählt nur der ursprünglich genannte Betrag. Willst du später mehr einzahlen, muss die Zweckbindungserklärung angepasst und neu vorgelegt werden. (Quelle: elster.de)

Keine vorzeitige Kündigung möglich

Du kannst eine Direktversicherung nicht einfach kündigen wie eine privat abgeschlossene Versicherung. Denn du bist nicht der Versicherungsnehmer, das ist dein Arbeitgeber. Eine freie Kündigung des Vertrags durch dich als Arbeitnehmer ist in der Regel nicht möglich.

Was passiert, wenn das Arbeitsverhältnis endet? Die bei betrieblicher Altersversorgung durch Entgeltumwandlung aufgebaute Anwartschaft bleibt grundsätzlich erhalten, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Du hast dann das Recht, die Versicherung mit eigenen Beiträgen fortzuführen. (Quelle: gesetze-im-internet.de)

Das ist aber kein Recht auf eine sofortige Auszahlung. Es bedeutet: Du kannst weiter einzahlen. Das angesparte Kapital bleibt bis zum Versorgungsfall gebunden.

Eine Beitragsfreistellung, also das Einfrieren der Einzahlungen ohne Kündigung, ist grundsätzlich möglich. Aber auch das führt nicht zur Auszahlung des bisherigen Vertragsguthabens. Für konkrete Möglichkeiten müssen immer die jeweiligen Versicherungsbedingungen geprüft werden.

Auszahlung erst im Rentenalter

Die Leistung aus einer Direktversicherung wird grundsätzlich erst dann fällig, wenn der im Vertrag vereinbarte Versorgungsfall eintritt. Bei einer Altersleistung ist das typischerweise der Eintritt ins Rentenalter, genauer gesagt: der im Vertrag festgelegte Zeitpunkt. Damit die Direktversicherung steuerlich als betriebliche Altersversorgung anerkannt wird, darf die Altersleistung bei Versorgungszusagen ab 2012 in der Regel frühestens mit Vollendung des 62. Lebensjahres beginnen. (Quelle: esth.bundesfinanzministerium.de) Der genaue Auszahlungszeitpunkt hängt vom jeweiligen Vertrag ab und liegt meist später. Vorzeitige Leistungen sind in der Regel nur bei Invalidität oder als Hinterbliebenenleistung vorgesehen. Das ist etwas grundlegend anderes als ein freier Kapitalzugriff bei kurzfristigem Bedarf.

Wer beispielsweise mit 55 Jahren in Rente gehen möchte oder aus persönlichen Gründen früher auf das Kapital angewiesen ist, stößt hier auf eine strukturelle Grenze der Direktversicherung.

Was bleibt nach der Auszahlung der Grenzgänger Direktversicherung wirklich übrig?

Das ist die Frage, die viele erst stellen, wenn es zu spät für eine andere Entscheidung ist. Der Betrag, der im Versicherungsvertrag als Auszahlungssumme steht, ist nicht das, was du tatsächlich erhältst.

Wenn deine Beiträge steuerlich gefördert wurden, wird die darauf beruhende Leistung im Rentenalter grundsätzlich vollständig besteuert. Das verringert den tatsächlich verbleibenden Nettobetrag spürbar.

Was am Ende übrig bleibt, hängt mindestens von folgenden Faktoren ab:

• Höhe der Gesamtauszahlung

• Auszahlungsform: Kapital oder monatliche Rente

• Anteil der steuerlich geförderten Beiträge

• Anteil der nicht geförderten Beiträge

• Persönlicher Steuersatz im Auszahlungsjahr

• Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung im Rentenalter, je nach Versicherungsstatus

• Wohnsituation und Besteuerungsrecht zum Auszahlungszeitpunkt

• Anwendbare DBA-Regeln zwischen Deutschland und der Schweiz

Ein Rechenbeispiel mit pauschalen Zahlen wäre an dieser Stelle nicht seriös. Zu viele dieser Faktoren sind individuell und können nur auf Basis deiner konkreten Situation realistisch eingeschätzt werden. Wenn du wissen möchtest, was nach Steuern tatsächlich von deiner Direktversicherung übrig bleibt, brauchst du eine individuelle Berechnung. Buche dafür gerne einen kostenfreien Beratungstermin.

Wann lohnt sich die Grenzgänger Direktversicherung trotz der Nachteile?

Eine pauschale Antwort gibt es nicht. Eine Direktversicherung kann sinnvoll sein, wenn bestimmte Voraussetzungen zusammenkommen.

Das sind die Bedingungen, unter denen eine Direktversicherung ernsthaft geprüft werden kann:

• Der Schweizer Arbeitgeber unterstützt die Vertragsgestaltung aktiv und übernimmt die erforderlichen Arbeitgeberfunktionen.

• Es handelt sich um ein erstes Dienstverhältnis, was Voraussetzung für die steuerliche Förderung ist.

• Die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG sind tatsächlich erfüllt.

• Du benötigst das eingezahlte Kapital nicht kurzfristig und kannst es langfristig binden.

• Du hast die spätere Besteuerung der Auszahlung in deine Überlegungen einbezogen und trotzdem einen Vorteil gegenüber anderen Vorsorgeformen erkannt.

• Die konkreten Vertragskosten, Garantien und Leistungen wurden geprüft und sind transparent.

• Der fehlende oder nicht garantierte Arbeitgeberzuschuss wurde realistisch einkalkuliert.

Wer nur den Steuervorteil in der Ansparphase betrachtet und die spätere Besteuerung ausblendet, rechnet sich die Direktversicherung schön. Eine faire Bewertung erfordert immer den Blick auf beide Phasen.

Welche Alternativen zur Grenzgänger Direktversicherung gibt es?

Die Direktversicherung ist nur einer von mehreren Durchführungswegen der betrieblichen Altersversorgung. Das Bundesfinanzministerium nennt daneben die Direktzusage, die Unterstützungskasse, die Pensionskasse und den Pensionsfonds. Ob diese Wege für Grenzgänger mit Schweizer Arbeitgeber zugänglich sind, hängt vom jeweiligen Arbeitgeber und Anbieter ab. Eine pauschale Verfügbarkeit besteht nicht.

Die Schweizer Säule 3a fällt für Grenzgänger mit Wohnsitz in Deutschland als steuerbegünstigte Alternative in der Regel weg. Der fehlende Steuervorteil der Säule 3a ist dabei einer der Hauptgründe, warum manche Anbieter die Direktversicherung nach deutschem Recht als Ersatzlösung positionieren.

Ab 2028 kommt eine neue Möglichkeit hinzu: Grenzgänger, die in der AHV pflichtversichert sind, werden nach § 10a Abs. 6 EStG n.F. unmittelbar zulageberechtigt und können damit die staatlich geförderte private Altersvorsorge nutzen, etwa das neue Altersvorsorgedepot.

Als weitere Möglichkeit kommt die Basisrente infrage, auch Rürup-Rente genannt. Diese ist speziell auf Selbstständige und Freiberufler ausgerichtet, kann aber auch für Arbeitnehmer unter bestimmten Voraussetzungen interessant sein. Beiträge sind nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG als Sonderausgaben absetzbar, allerdings innerhalb eines gemeinsamen Höchstbetrags, auf den auch deine Pflichtbeiträge zur AHV/IV und zum Obligatorium der beruflichen Vorsorge angerechnet werden. (Quelle: gesetze-im-internet.de, elster.de) Wie viel Spielraum bleibt, hängt also von deinem Einkommen ab. Das Kapital ist auch hier gebunden, ausgezahlt wird als lebenslange Rente.

Jede Alternative muss getrennt bewertet werden: Was wird steuerlich gefördert? Wie wird die Auszahlung später besteuert? Wie flexibel ist das Produkt? Und welche Kosten entstehen? Die Antworten sind bei jeder Vorsorgeform unterschiedlich.

Welche Lösung für dich als Grenzgänger die sinnvollste ist, lässt sich ohne eine individuelle Analyse nicht sagen. Wenn du die Optionen konkret gegenüberstellen möchtest, stehe ich dir gerne in einem kostenfreien Erstgespräch zur Verfügung.

Fazit: Nachteile der Grenzgänger Direktversicherung überwiegen oft

Die Grenzgänger Direktversicherung ist kein schlechtes Produkt. Aber sie ist auch keine einfache Lösung, die automatisch für jeden Grenzgänger passt.

Die strukturellen Nachteile sind real: Die steuerliche Förderung in der Ansparphase wird durch die vollständige Besteuerung der Auszahlung im Rentenalter ausgeglichen. Der 15-%-Arbeitgeberzuschuss, den Arbeitnehmer mit deutschem Arbeitgeber unter bestimmten Bedingungen erhalten, ist für Grenzgänger mit Schweizer Arbeitgeber meist nicht garantiert. Die steuerbegünstigte Schweizer Säule 3a ist für Grenzgänger mit Wohnsitz in Deutschland in der Regel keine Alternative. Und das eingezahlte Kapital ist während der gesamten Ansparphase nicht frei verfügbar.

Ob sich die Direktversicherung trotzdem lohnt, hängt von deiner konkreten Situation ab: Arbeitgeber, Vertrag, Förderhistorie, persönlicher Steuersatz im Rentenalter und die anwendbaren DBA-Regeln spielen alle eine Rolle. Eine pauschale Entscheidung gibt es hier nicht.

Wenn du wissen möchtest, ob die Grenzgänger Direktversicherung in deiner Situation sinnvoll ist oder ob es eine bessere Alternative gibt, buche gerne einen kostenfreien und unverbindlichen Beratungstermin. Gemeinsam schauen wir uns deine individuelle Lage an und finden die Vorsorgestrategie, die wirklich zu dir passt.

FAQ zur Grenzgänger Direktversicherung